你一定能上岸：最新2026高级财税第5章课后作业增值税应纳税额计算某配件厂为增值税一般纳税人2019年5

高级经济师——增值税应纳税额计算案例分析

在高级经济师的课程学习中，增值税的计算是一个重要的知识点。以下将通过一个实际案例，帮助大家理解增值税应纳税额的计算方法。

案例背景：

某配件厂为增值税一般纳税人，在2019年5月，该厂采取了分期收款和预收款方式销售配件，并发生了相关购进业务。

具体业务情况：

1. 采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额为150万元，当月应收取60%的货款。实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。
2. 当月采取预收款方式销售配件，收到款项50万元，货物于下月发出。
3. 当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。

问题：

该配件厂在2019年5月应纳多少增值税？

解答思路：

1. 计算应税销售额：

• 分期收款方式销售：150万元 × 60% = 90万元
• 预收款方式销售：50万元（未开具发票，不计入应税销售额）
• 合计应税销售额：90万元

1. 计算应纳税额：

• 假设增值税税率为13%，则应纳税额 = 应税销售额 × 税率
• 应纳税额 = 90万元 × 13% = 11.7万元

1. 考虑进项税额：

• 购进中央空调取得增值税专用发票，注明价款10万元，可抵扣进项税额。
• 进项税额 = 10万元 × 13% = 1.3万元

1. 计算应纳增值税：

• 应纳增值税 = 应纳税额 – 进项税额
• 应纳增值税 = 11.7万元 – 1.3万元 = 10.4万元

总结：

通过以上计算，我们可以得出该配件厂在2019年5月应纳增值税为10.4万元。这个案例展示了增值税应纳税额的计算过程，对于备考高级经济师考试的考生来说，理解并掌握这类计算方法至关重要。

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【结语】

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